Вебинар ТПП РФ и ФНС России. Основные вопросы (29.04.2020)
29 апреля Торгово-промышленная палата Российской федерации провела уже вторую по счету видеоконференцию с Федеральной налоговой службой относительно разъяснений предпринимательскому сообществу практических шагов и действий по использованию государственных мер поддержки в налоговой сфере.
Модератор видеоконференции выступила Елена Дыбова, вице-президент ТПП РФ.
Ключевыми спикерами от ФНС России стали:
- Бондарчук Светлана Леонидовна, заместитель руководителя ФНС России,
- Сатин Дмитрий Станиславович, заместитель руководителя ФНС России,
- Бакчеева Марина Викторовна, начальник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России,
- Лащёнов Алексей Васильевич, начальник управления налогообложения имущества ФНС России,
- Сергеев Михаил Викторович, начальник управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России.
Публикуем перечень основных вопросов, рассмотренных в ходе видеоконференции.
БАЗОВЫЕ МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
1. Приостановление проверок бизнеса
До 31 мая включительно:
· не открываются новые выездные и повторные выездные налоговые проверки;
· приостановлены уже назначенные выездные и повторные выездные налоговые проверки;
· приостанавливается проверка расчета и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами;
· не проводятся или приостанавливаются проверки соблюдения валютного законодательства (кроме случаев, когда нарушения уже выявлены и если срок давности для привлечения к административной ответственности – до 1 июня 2020 г.).
· приостанавливается течение срока для представления возражений на акты выездных налоговых проверок.
2. Продлены сроки сдачи отчетности
|
Вид отчетности |
На сколько продлен срок представления |
|
Налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020 года |
до 15 мая 2020
|
|
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
|
до 15 мая 2020
|
|
Расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2020 года
|
до 15 мая 2020
|
|
Отчетность, которая должна быть сдана с марта по май 2020 года: - все налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам (кроме НДС), - расчеты сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ), - налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, - бухгалтерская (финансовая) отчетность (для налогоплательщиков, сдающих годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в соответствии с пп.5.1 п.1 ст.23 НК РФ). - финансовая информация, предоставляемая организациями финансового рынка (ОФР) о клиентах-иностранных налогоплательщиках за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы - заявления о проведении налогового мониторинга за 2021 год |
на 3 месяца |
|
Финансовая информация, предоставляемая организациями финансового рынка (ОФР) о клиентах-иностранных налогоплательщиках за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы |
на 3 месяца |
|
Заявления о проведении налогового мониторинга за 2021 год |
на 3 месяца |
3. Продлены сроки представления документов по требованию
Документы или информация по требованиям НДС, полученным с 1 марта до 31 мая 2020 года – срок продлен на 10 рабочих дней.
По другим требованиям – срок продлен на 20 рабочих дней.
!! Если налогоплательщик представит с нарушением сроков документы или сведения, срок представления которых приходится на период с 1 марта по 31 мая 2020 года, его не оштрафуют по статье 126 НК РФ.
4. Приостановлены меры взыскания в отношении субъектов МСП
До 31 мая 2020 года для бизнеса из реестра МСП не будут применяться меры взыскания задолженности. Это значит, что ИП или организациям не пришлют требование с начисленными пенями и штрафами, не спишут задолженность и не заблокируют расходные операции по расчетному счету.
5. Не принимаются решения о банкротстве
С 16 марта ФНС России не принимает решения о банкротстве во исполнение решений оперативного совещания Председателя Правительства Российской Федерации М.В. Мишустина.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИП В НАИБОЛЕЕ ПОСТРАДАВШИХ ОТРАСЛЯХ
Есть отрасли, которые в период распространения коронавирусной инфекции больше всего пострадали от ограничений и снижения деловой активности. Проверить, входит ли ваш бизнес в список пострадавших отраслей, можно здесь: https://www.nalog.ru/rn33/business-support-2020/9704514/ .
Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в пострадавшей отрасли определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.
Для бизнеса в этих отраслях предусмотрены дополнительные меры поддержки.
1. Перенесены сроки уплаты налогов для субъектов МСП
|
Вид налога
|
На сколько продлен срок уплаты
|
|
Налог на прибыль, УСН, ЕСХН за 2019 год
|
на 6 месяцев |
|
Налоги (авансовые платежи по налогам) за март и 1 квартал 2020 года
Исключения: НДС, НПД, НДФЛ, уплачиваемые через налогового агента. Для них срок не переносится
|
на 6 месяцев |
|
Налог по патентной системе налогообложения, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года
|
на 4 месяца |
|
Налог (авансовый платеж по налогу) за апрель-июнь, полугодие (2 квартал) 2020 года. Исключения: НДС, НПД и НДФЛ, уплачиваемые через налогового агента. Для них срок не переносится
|
на 4 месяца |
|
НДФЛ для ИП за 2019 год со сроком уплаты до 15 июля 2020 года
|
на 3 месяца |
|
Авансовый платеж по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2020 года
|
до 30 октября 2020
|
|
Авансовый платеж по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за второй квартал 2020 года
|
до 30 декабря 2020
|
Уплачивать налоги (авансовые платежи), страховые взносы, срок уплаты которых был продлен, можно равными частями в размере 1/12 суммы ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты соответствующих платежей.
НАПРИМЕР, если налог, подлежащий уплате по сроку до 25 апреля, составляет 12 000 руб. и срок уплаты этого налога продлен на 6 месяцев, т.е. до 25 октября, то уплату этой суммы можно будет осуществить равными частями по 1 000 руб. ежемесячно в течение года не позднее последнего числа каждого месяца. Первый платеж в сумме 1 000 руб. необходимо будет осуществить не позднее 30 ноября.
2. Перенесены сроки уплаты страховых взносов для субъектов МСП
|
Вид взносов
|
На сколько переносится срок уплаты взносов
|
|
Страховые взносы за март - май 2020 года
|
на 6 месяцев
|
|
Страховые взносы за июнь - июль 2020 года
|
на 4 месяца
|
|
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей, подлежащие уплате не позднее 1 июля 2020 года
|
на 4 месяца
|
ВНИМАНИЕ!! Эти сроки перенесут не всем, а только микропредприятиям, которые работают в наиболее пострадавших отраслях и входят в реестр МСП на 1 марта 2020 года.
Проверить, относится ли Ваш бизнес к микропредприятию по состоянию на 1 марта 2020 г. можно в реестре МСП на сайте www.nalog.ru .
3. Введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве
С 3 апреля на шесть месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве с возможностью продления по отдельному решению Правительства. Он действует только для налогоплательщиков из наиболее пострадавших отраслей.
Его суть в том, что приостанавливается прием заявлений о банкротстве должника со стороны кредиторов. Также суды приостанавливают производства по принятым делам, по которым процедура банкротства еще не начата. С должника снимается обязанность обращаться в суд при наличии признаков банкротства, но сохраняется право это сделать.
!! Проверить свой бизнес можно в специальном сервисе (результат о принадлежности к пострадавшим отраслям будет известен сразу, достаточно ввести ИНН или ОГРН/ОГРНИП).
На кого распространяется мораторий по поводу банкротства, можно узнать на сайте ФНС России.
4. Взыскание задолженности отложено до 1 июня
Для поддержки бизнеса в условиях распространения новой коронавирусной инфекции ФНС России приостановлено взыскание задолженности и применение соответствующих обеспечительных мер, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, до 31 мая 2020 года включительно.
В отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а также осуществляющих деятельность в сферах, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции, меры взыскания применяться не будут.
ОТСРОЧКА (РАССРОЧКА) ПО УПЛАТЕ НАЛОГА ДЛЯ НАИБОЛЕЕ ПОСТРАДАВШИХ ОТРАСЛЕЙ
Отсрочка или рассрочка по уплате налога – это изменение срока уплаты налога по заявлению налогоплательщика. Для пострадавших отраслей предоставляется беспроцентно.
Если есть основания для отсрочки или рассрочки, нужно подать заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки в налоговый орган по месту нахождения или учета.
!! Проверить возможность получения отсрочки или рассрочки по заявлению в соответствии с Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 можно здесь: https://service.nalog.ru/covid2/ .
По каким платежам и для каких отраслей можно получить отсрочку или рассрочку?
Отсрочку или рассрочку можно получить по платежам, сроки уплаты которых наступили в 2020 году.
|
Кому положено
|
По каким платежам |
|
Организациям и ИП, осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших сферах, определенных в Постановлении №570
|
налоги (авансовые платежи) За исключением акцизов и НДПИ
страховые взносы
|
|
Организациям и ИП, осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших сферах, определенных в Постановлении № 479 и Постановлении № 540
|
налоги (авансовые платежи) За исключением акцизов, НДПИ, НДС, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
|
|
Стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям, пострадавшим, но не относящимся к сферам деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ
|
налоги (авансовые платежи) За исключением акцизов, НДПИ, НДС, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
|
Какие условия?
Должно выполняться хотя бы одно из двух условий:
- Снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10%.
- Есть убыток за отчетные периоды 2020 года, хотя за 2019 год убытка не было.
Нужно ли обеспечение для отсрочки или рассрочки?
На период до 6 месяцев включительно – не нужно.
Для отсрочки или рассрочки более 6 месяцев возможен любой из вариантов:
- залог – недвижимость, кадастровая стоимость которой больше суммы налоговой задолженности;
- поручительство;
- банковская гарантия по требованиям статей 74, 74.1 и пункта 2.1 статьи 176.1 НК РФ.
Сроки, на которые предоставляется отсрочка?
|
Обстоятельства
|
Срок |
|
Доход снизился более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 30%
|
1 год
|
|
Доход снизился более чем на 30%, или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 20%
|
9 месяцев
|
|
Доход снизился более чем на 20%, или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 10%
|
6 месяцев
|
|
Другие случаи
|
3 месяца
|
Срок, на который предоставляется рассрочка?
|
Кому положено
|
Срок |
|
Доход снизился более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 30%
|
До 3 лет |
Особые сроки отсрочки или рассрочки?
Для некоторых налогоплательщиков есть особые сроки отсрочки и рассрочки. Это касается крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, а также реализующих социально-значимые товары или услуги.
Отсрочка по особым условиям?
|
Обстоятельства
|
Срок отсрочки
|
|
Доход снизился более чем на 30%
|
1 год
|
|
Доход снизился более чем на 20%
|
9 месяцев
|
|
Доход снизился более чем на 10%
|
6 месяцев
|
|
Другие случаи
|
3 месяца
|
Рассрочка по особым условиям?
|
Обстоятельства
|
Срок рассрочки |
|
Доход снизился более чем на 50%
|
до 5 лет
|
|
Доход снизился более чем на 30%
|
до 3 лет
|
Как производится расчет снижения доходов?
Снижение доходов определяется по данным налоговой декларации за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке. Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 г.
Исключение сделано для второго квартала 2020 года – если прогнозируется снижение доходов в этом квартале, а в первом квартале снижения не было, заявления могут быть поданы заранее, не дожидаясь окончания второго квартала. Это приостановит взыскание сумм, заявленных к отсрочке или рассрочке до момента, когда будет возможным рассмотрение заявления.
Убыток определяется по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке.
|
Пример
|
Расчет показателей
|
|
Если организация применяет общую систему налогообложения
|
Снижение доходов определяется налоговым органом по данным налоговой декларации по налогу на прибыль;
Снижение доходов от реализации определяется налоговым органом по данным декларации по НДС.
|
|
Если организация или ИП применяет УСН
|
Вместе с заявлением об отсрочке или рассрочке документы, подтверждающие снижение доходов, подавать не нужно, достаточно указать на снижение доходов в самом заявлении.
Проверка таких показателей будет производиться налоговым органом по данным декларации по УСН по итогам 2020 года.
|
|
Если организация или ИП зарегистрированы с 2019 года
|
Снижение доходов (доходов от реализации) будет определено налоговым органом на основании данных налоговых деклараций за два квартала, предшествующих кварталу подачи заявления
|
Кто и в какие сроки рассмотрит заявление
Заявление об отсрочке или рассрочке рассмотрит налоговый орган по месту нахождения, а для крупнейших налогоплательщиков – инспекция по крупнейшим налогоплательщикам, в которой он стоит на учете.
|
Подача заявления
|
Срок
|
|
Если заявление на отсрочку или рассрочку подано во втором квартале и все необходимые документы и сведения сданы
|
Срок рассмотрения налоговым органом составит не более 30 рабочих дней с момента подачи заявления
|
|
Если декларации (расчеты) с платежами, срок уплаты которых нужно перенести, не сданы
|
Заявление начнет рассматриваться налоговым органом после их сдачи
|
|
Если декларации по налогу на прибыль или НДС, по данным которых можно будет определить снижение дохода или появление убытков, не сданы
|
Заявление начнет рассматриваться налоговым органом после их сдачи
Исключение: когда снижение дохода при применении УСН указано в самом заявлении
|
Ответы на часто задаваемые вопросы об отсрочках/рассрочках в связи с Covid-19 можно почитать здесь: https://www.nalog.ru/rn33/business-support-2020/9725168/
!! Заявление об отсрочке или рассрочке рассматривается по тем срокам, которые уже наступили. Это не исключает возможность подать его заранее, однако рассматриваться оно будет только после поступления нужных деклараций или расчетов.
«Важно, что для налогоплательщика подача заблаговременного заявления не имеет смысла до представления декларации и наступления срока уплаты. До этого не могут применяться никакие меры взыскания, поэтому сдав одновременно декларацию и заявление об отсрочке (рассрочке) налогоплательщик в полном объеме купирует все риски, которые могут возникнуть в связи с неисполнением обязательств», – отмечают в ФНС.
!! Представить заявление можно как дистанционно, так и по почте. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, подключенные к ТКС, могут представить заявления через него. Подать заявление можно и через сервис «Обратиться в ФНС России».
КАК СУБЪЕКТАМ МСП ОПРЕДЕЛИТЬ ВЕЛИЧИНУ МРОТ ДЛЯ РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ПОНИЖЕННЫМ ТАРИФАМ В СООТВЕТСТВИИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВНЕСЕННЫМИ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 01.04.2020 №102-ФЗ?
С 1 апреля субъекты малого и среднего предпринимательства исчисляют по пониженным тарифам страховые взносы с выплат работникам, которые по итогам месяца превышают МРОТ (на 01.01.2020 – 12 130 руб.). ФНС России обращает внимание, что эта величина МРОТ является фиксированной. Ее размер не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которые предусмотрены трудовым законодательством и являются частью оплаты труда работников.
Так, страховые взносы с выплат по итогам месяца, в том числе учитывающих такие коэффициенты и процентные надбавки, исчисляются следующим образом:
- в части выплат, превышающих МРОТ, – по совокупному тарифу 15%. В том числе: на обязательное пенсионное страхование – 10% (как в части выплат с начала года, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, так и свыше ее предельной величины), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%, на обязательное медицинское страхование – 5%;
- в части выплат менее, либо равным МРОТ – по совокупному тарифу 30%.
СУБСИДИИ МАЛОМУ БИЗНЕСУ НА СОХРАНЕНИЕ ЗАНЯТОСТИ И ОПЛАТЫ ТРУДА В АПРЕЛЕ И МАЕ
В 2020 г. субъектам МСП наиболее пострадавших от пандемии отраслей предоставляются субсидии на сохранение занятости и оплаты труда в апреле и мае.
На каждого работника (включая самого ИП) либо ИП без работников выплатят МРОТ – 12 130 руб. Деньги можно потратить на свое усмотрение: на зарплаты, коммунальные или арендные платежи и пр.
Претенденты на субсидии должны соответствовать критериям:
- состоять в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) по состоянию на 1 марта;
- указанный в ЕГРЮЛ основной код вида экономической деятельности (ОКВЭД) должен быть включен в определенный правительством перечень наиболее пострадавших отраслей (постановления № 434, 479, 540);
- не находиться в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства;
- не иметь недоимки по налогам и страховым взносам больше 3 тыс. руб. (без учета пени и штрафов) по состоянию на 1 марта;
- не увольнять более 10% сотрудников – численность персонала в месяце, за который выдана субсидия, должно составлять не менее 90% от этого показателя в марте.
Субсидия рассчитывается так: число штатных работников умножается на размер МРОТ (12 130 рублей).
Для ИП субсидия выплачивается на каждого наемного работника плюс самого предпринимателя. Если у ИП нет наемных работников, он получит субсидию на себя в размере 12 130 руб. за каждый месяц.
!! Субсидия выплачивается в полном объеме, даже если сотрудник работал неполный день.
«Неважно, сколько человек работал за месяц – даже если один день, субсидия будет выдана в полном объеме, если он штатный сотрудник», – подчеркивает заместитель главы Федеральной налоговой службы Светлана Бондарчук.
Это означает, что на каждого сотрудника, переведенного на полставки или ⅔ ставки из-за вынужденного простоя, предприятие все равно получит по 12 130 руб.
Обращаться за субсидиями нужно в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или почтой.
Заявления за апрель подаются с 1 мая до 1 июня, за май – с 1 июня до 1 июля.
Сохранение занятости на предприятии ФНС проконтролирует на основании данных Пенсионного фонда РФ. Каждый месяц предприятия должны сдавать в ПФР отчетность по форме СЗВ-М, где отражены данные об уволенных и новых сотрудниках.
Численность сотрудников всегда будет сравниваться с данными на март. (То есть нельзя, например, в апреле уволить до 10% сотрудников, в мае – еще 10% и все равно получить субсидию).
Налоговые органы проверят, соответствует ли заявитель всем критериям, и уточнят в банке, действительно ли указанный в заявлении счет принадлежит данной организации или ИП. Субсидии можно получить за оба месяца, если весь период соблюдать все условия.
Выплаты начнутся после 18 мая. Деньги должны поступать на счета через Федеральное казначейство не позднее трех рабочих дней после одобрения заявления. Субсидии никакими налогами не облагаются.